一、回顧金稅三期

1、什么是金稅三期

金稅三期系統(tǒng)將實現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、地稅國稅各級機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于因特網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺。

2、金稅三期發(fā)展歷程

金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)。

第一發(fā)展階段

2009年，國家稅務(wù)總局全面啟動金稅三期工程第一階段建設(shè)工作，應(yīng)用軟件的開發(fā)、測試，以及全國廣域網(wǎng)及試點單位計算存儲、安全等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作先后組織實施。

2013年2月，金稅三期工程主要征管應(yīng)用系統(tǒng)在重慶市國稅局、地稅局成功實現(xiàn)單軌運行。

2013年10月，金稅三期工程核心征管系統(tǒng)、個人稅收管理系統(tǒng)等應(yīng)用在山西、山東全省國稅局、地稅局單軌上線運行。

 2014年10月至年底，經(jīng)過優(yōu)化完善后的金稅三期主要應(yīng)用系統(tǒng)在廣東、河南、內(nèi)蒙古國地稅正式上線運行。至此，金稅三期第一階段6個試點省、直轄市全部成功上線運行。

2014年底金稅三期工程第一階段完成工程綜合驗收。

第二發(fā)展階段

2015年起，國家稅務(wù)總局開展了金稅三期主要應(yīng)用系統(tǒng)在全國的推廣工作，至2015年底，完成河北、寧夏、貴州、云南、廣西、湖南、青海、海南、西藏、甘肅、安徽、新疆、四川、吉林等14省、自治區(qū)推廣。

2016年7月上旬，遼寧、江西、福建、上海、青島、廈門6省市完成正式上線運行。

2016年8月和10月，北京、天津、黑龍江、湖北、陜西、大連、江蘇、浙江、寧波和深圳10省市將分兩批完成正式上線運行。

預(yù)計2017年底金稅三期第二階段建設(shè)工作全面完成。

3、“金三”對企業(yè)納稅的影響

　　一是五證合一、稅收實名制認(rèn)證將給企業(yè)帶來的變化；

　　五證合一意味著營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證、社會保險登記證和統(tǒng)計登記證將使用同一個納稅人識別號，納稅人在不同政府部門間的信息是共享的。

　　納稅人法人代表及財務(wù)經(jīng)理實名認(rèn)證意味著企業(yè)關(guān)鍵管理人員個人信息已錄入稅務(wù)局監(jiān)管系統(tǒng)，在一定程度上可以降低納稅人法人代表及財務(wù)經(jīng)理偷稅漏稅概率。

　　二是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級，大數(shù)據(jù)分析將取代人工預(yù)警；

　　金稅三期通過信息化手段實現(xiàn)了地稅國稅之間增值稅發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享與互通，通過利用大數(shù)據(jù)評估及云計算功能可以對某一企業(yè)的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票和銷項稅發(fā)票進(jìn)行各種類型的比對分析。

　　三是個人所得稅將成為稅務(wù)部門稽查重點；

　　在金稅三期系統(tǒng)中，將自然人作為辦稅主體，用身份證作為每個人獨特身份識別碼，作為建立每個人唯一檔案的依據(jù)，并以此為依據(jù)統(tǒng)一管理自然人的明細(xì)應(yīng)征、征收和欠稅信息。

　　四是境外居民納稅人、非居民納稅人將難逃稅務(wù)監(jiān)控。

　　在金稅三期系統(tǒng)下，個人所得稅被稽查的重點領(lǐng)域包括：在華外籍人的個稅信息審核；企業(yè)對個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)是否匹配；對個人在多處領(lǐng)取工資的人員，是否綜合補(bǔ)稅；年薪 12 萬的人群是否申報，綜合補(bǔ)稅等問題。

二、2018年金稅三期再升級

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》，將于2018年3月1日起在各省市國稅局開始施行。

　　該《規(guī)程》中制定了稅局通過稅收征管信息系統(tǒng)比對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，方法，和發(fā)現(xiàn)異常后怎么處理。

　　1、金稅三期發(fā)現(xiàn)你的申報異常后會怎樣？

　　每月初，各地區(qū)都會通過金稅三期系統(tǒng)和網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)對各企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，比對不符的，該企業(yè)的稅控設(shè)備就會被鎖，導(dǎo)致無法對外開發(fā)票，這會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營。

　　對此也還特意要求各省市稅局要專門設(shè)置一個“申報異常處理崗位”，專崗專人專門負(fù)責(zé)增值稅納稅申報比對異常的處理，只有等他確認(rèn)了你企業(yè)申報的數(shù)據(jù)異常是“正常”異常后，才會對你的稅控機(jī)解鎖。

　　那什么叫“正?！碑惓Ｄ?？其實就是非“逃稅漏稅”導(dǎo)致的異常。只要你沒有虛開發(fā)票，逃稅漏稅，而是其他原因——例如因未取得相關(guān)資質(zhì)，造成比對不符導(dǎo)致的異常，稅局核實后就會對你企業(yè)的稅控器解鎖。

　　2、那稅局是如何比對你申報的數(shù)據(jù)的呢？

　　票表稅比對就是通過發(fā)票、納稅申報表和你交的稅款進(jìn)行票表稅比對。

　　1 比對你填的納稅申報表及其附列資料。

　　2 比對你對外開具的增值稅發(fā)票。

　　3 比對你取得的進(jìn)項抵扣憑證。

　　4 比對你的稅款入庫信息。

　　5 比對你滿足的增值稅優(yōu)惠信息。

　　具體比對標(biāo)準(zhǔn)包括表表比對、票表比對和表稅比對。

　　(1)表表比對

　　表表比對就是比對你的納稅申報表表內(nèi)、表間的邏輯關(guān)系是否合理。

　　那企業(yè)應(yīng)該如何填寫，填寫哪些納稅申報表呢？

　　首先當(dāng)你填寫時，要根據(jù)企業(yè)的實際情況和每個欄次的提示進(jìn)行填寫，沒有的或者不適用的就不填。

　　另外，一定要嚴(yán)格按照順序填寫，系統(tǒng)會根據(jù)你填的內(nèi)容在另一些相關(guān)表中自動生成一些數(shù)據(jù)，如果你不按照順序，系統(tǒng)可能會報錯，導(dǎo)致無法提交。

　　填寫納稅申報表的順序如下：

　?、佟对鲋刀惣{稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第1至11列;

　?、凇对鲋刀惣{稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì));

　?、邸对鲋刀惣{稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))剩余部分；

　?、堋对鲋刀惣{稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)；

　?、荨豆潭ㄙY產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》;

　?、蕖对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))；

　?、摺侗酒诘挚圻M(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;

　　⑧《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)；

　?、嶙詈蟾鶕?jù)以上表的填寫數(shù)據(jù)填寫主表《增值稅納稅申報表》。

　　(2)票表比對

　　票表比對就是比對你的發(fā)票、憑證與納稅申報表。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的比對標(biāo)準(zhǔn)還不同。

　　增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則如下：

　　1 當(dāng)期開具的專票金額是否小于等于申報表填報的專票銷售額。

　　2 當(dāng)期開具的普票金額是否小于等于申報表填報的普票銷售額。

　　3 申報表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實際已預(yù)繳的稅款。

　　4 納稅人當(dāng)期申報免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

　　增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則如下：

　　1 銷項比對。

　　當(dāng)期開具發(fā)票的金額、稅額合計數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

　　當(dāng)期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

　　2 進(jìn)項比對。

　　當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項專票上注明的金額、稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的專票進(jìn)項金額、稅額合計數(shù)。

　　經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

　　取得的代扣代繳稅收繳款憑證 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項稅額合計數(shù)是否大于等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明的稅額。

　　依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進(jìn)項稅額的，計算得出的進(jìn)項稅額是否大于等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

　　紅字專票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是否等于申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專票信息表注明的進(jìn)項稅額。

　　申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額是否大于0。

　　(3)表稅比對

　　表稅比對就是比對企業(yè)當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實際入庫稅款。

　　納稅人當(dāng)期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于等于當(dāng)期實際入庫稅款。

　　你可能會說，我企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)在還不成熟，如果按照這個標(biāo)準(zhǔn)，很可能每月報異常，每月稅控器被鎖，這該怎么辦？

　　你的企業(yè)實在達(dá)不到以上規(guī)則，也不是一定就要出問題，總局允許各省市稅局設(shè)置白名單，會將達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)又有正當(dāng)理由的企業(yè)加入白名單。這樣的話，金稅三期即使檢查到這些企業(yè)的異常也會略過，然后通過其他方式處理，不會鎖你的稅控機(jī)。

三、哪些企業(yè)會成為重點？

例如交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、金融保險、餐飲娛樂、商業(yè)批發(fā)與零售、藥品與醫(yī)療器械、中介機(jī)構(gòu)、廣告?zhèn)髅降劝l(fā)票違法問題高發(fā)行業(yè)。因為這些行業(yè)屬于傳統(tǒng)納稅大戶，而且這些公司的辦公用品、會議費等遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。當(dāng)然，這么高的發(fā)生頻次，自然而然的發(fā)生虛開普通發(fā)票來抵扣所得稅的風(fēng)險也是非常大的。 

再次提醒大家，稅務(wù)政策正在規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，每一項決策也在全面提高企業(yè)以及個人的操作標(biāo)準(zhǔn)，所以請大家配合稅務(wù)，切勿違規(guī)。